Kwota wolna od podatku od darowizny
Jak się Pan orientuje, kwota wolna od podatku przy darowiźnie od Pana dla syna wynosi 9657 zł. Wynika to wprost z ustawy o podatku od spadków darowizn. Nadto wynika z niej, że:
„Art. 9. 1. Opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę, od jednej osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej:
1) 9.637 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej;
2) 7.276 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej;
3) 4.902 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej.
2. Jeżeli nabycie własności rzeczy i praw majątkowych od tej samej osoby następuje więcej niż jeden raz, do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych dolicza się wartość rzeczy i praw majątkowych nabytych od tej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie. Od podatku obliczonego od łącznej wartości nabytych rzeczy i praw majątkowych potrąca się podatek przypadający od opodatkowanych poprzednio nabytych rzeczy i praw majątkowych. Wynikająca z obliczenia nadwyżka podatku nie podlega ani zaliczeniu na poczet innych podatków, ani zwrotowi. Nabywcy obowiązani są w zeznaniu podatkowym wymienić rzeczy i prawa majątkowe nabyte w podanym wyżej okresie.”
„Art. 4a. 1. Zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:
1) zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2-8 i ust. 2, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4, oraz
2) w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 – udokumentują ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy, na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym.
Masz problem prawny? Kliknij tutaj i zapytaj prawnika ›
Comiesięczne darowizny dla syna od rodzica
W opisanej sytuacji nabycie w drodze darowizny od tej samej osoby (od Pana) następować będzie więcej niż jeden raz – w związku z tym do wartości rzeczy i praw majątkowych nabytych za ostatnim razem dolicza się wartość rzeczy i praw majątkowych nabytych od tej osoby w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie.
Gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę wolną od podatku – syn powinien udokumentować ich otrzymanie dowodem przekazania na swój rachunek płatniczy jako nabywcy, na swój rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym.
Potrzebujesz pomocy prawnika? Kliknij tutaj i opisz swój problem ›
Dokumentowanie darowizn
Obowiązek dokumentowania powstaje dopiero w sytuacji, gdyby Pana darowizny dla syna przekroczyły kwotę wolną od podatku (biorąc pod uwagę darowizny dla syna w okresie 5 lat wstecz od ostatniej darowizny).
Taki obowiązek nie dotyczy sytuacji, gdy wartość majątku nabytego łącznie przez syna od Pana tytułem darowizny w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, nie przekracza kwoty wolnej od podatku.
Comiesięczna darowizna może być realizowana, tak jak Pan to proponuje – polecenia stałego przelewu z Pana konta na konto syna. Syna będzie miał dowód na to, że pieniądze wpłynęły na jego rachunek bezpośrednio z Pana rachunku – co jest jednym z warunków uzyskania zwolnienia z podatku od darowizny. Możliwe jest także przekazanie pieniędzy w drodze przekazu pocztowego.
Czas na zgłoszeniem darowizny do US, aby była ona zwolniona z podatku, wynosi 6 miesięcy od dnia postawiania obowiązku podatkowego, a więc od dnia wpływu pieniędzy na konto syna. Nie ma potrzeby, by co miesiąc składać zeznanie podatkowe.
Dopuszczalne jest łączenie darowizn miesięcznych, albowiem póki nie upłynie 6 miesięcy od daty darowizny, możliwe jest jej zwolnienie z podatku. Nadto ustawa nie nakazuje składania zeznania podatkowego za każdym razem, jeżeli darowizny są w krótkich odstępach czasu. Syn jako podatnik ma na to 6 miesięcy do daty otrzymania darowizny.
Wystarczy, że złoży się jej raz za jakiś okres (np.: 5 miesięcy – tak by pierwsza darowizna wskazana w zeznaniu nie wypadała dawniej niż 6 miesięcy).
Syn jako nabywca obowiązany jest w zeznaniu podatkowym wymienić rzeczy i prawa majątkowe nabyte w danym okresie. A to oznacza wskazanie, że chodzi o darowiznę pieniężną od ojca, jej wysokość, datę otrzymania, załączenie kopii dowodów jej otrzymania (wyciągi z rachunku syna). US łatwo więc sprawdzi i obliczy, czy wskazane darowizny korzystają ze zwolnienia od podatku.
Należy pamiętać by wskazać, że darowizna przekroczyła już kwotę wolną od podatku.
Kliknij tutaj i zapytaj prawnika online ›
Przykłady
Polecenie stałego przelewu i zgłoszenie darowizn co 6 miesięcy
Pan Jan co miesiąc przelewa swojemu synowi Markowi 900 zł na konto w ramach polecenia stałego przelewu. W ciągu roku przekazuje w ten sposób 10 800 zł. Po sześciu miesiącach zgłasza łączną kwotę darowizny (5400 zł) w formularzu SD-Z2 do urzędu skarbowego. Do zgłoszenia dołącza wydruki z konta potwierdzające przelewy. Dzięki temu Marek korzysta ze zwolnienia z podatku, ponieważ darowizny są odpowiednio udokumentowane.
Nieregularne przelewy i zgłoszenie jednej darowizny powyżej kwoty wolnej
Pani Anna w styczniu przelewa swojemu synowi Krzysztofowi 3000 zł, w marcu 2000 zł, a w maju 5000 zł. W maju łączna wartość darowizn przekracza kwotę wolną od podatku (9657 zł). W związku z tym Krzysztof zgłasza do urzędu skarbowego wszystkie darowizny z ostatnich pięciu miesięcy, załączając wyciągi z konta. Jako że spełnia warunki udokumentowania i zgłoszenia, całość darowizn jest zwolniona z podatku.
Brak zgłoszenia i konsekwencje podatkowe
Pan Piotr co miesiąc przelewa swojej córce Agnieszce 1200 zł. W ciągu roku przekazuje w ten sposób 14 400 zł, jednak nie zgłasza darowizn do urzędu skarbowego. Gdy urząd skarbowy weryfikuje wpływy na konto Agnieszki, okazuje się, że darowizny przekroczyły kwotę wolną od podatku. W wyniku braku zgłoszenia Agnieszka musi zapłacić podatek od nadwyżki wraz z odsetkami. Pan Piotr uświadamia sobie, że regularne zgłaszanie darowizn mogło zapobiec tej sytuacji.
Podsumowanie
Comiesięczne darowizny od rodzica dla dziecka mogą być zwolnione z podatku, jeśli ich łączna wartość nie przekroczy kwoty wolnej (9657 zł w ciągu 5 lat) i zostaną odpowiednio udokumentowane oraz zgłoszone w terminie 6 miesięcy od dnia darowizny. Warto pamiętać, że dokumentacja takich przelewów, np. w formie stałego polecenia, ułatwia dochowanie formalności wobec urzędu skarbowego. Aby uniknąć problemów podatkowych, można zgłaszać darowizny zbiorczo, np. co kilka miesięcy.
Oferta porad prawnych
Potrzebujesz pomocy w prawidłowym zgłoszeniu darowizn do urzędu skarbowego lub wyjaśnienia przepisów dotyczących kwoty wolnej od podatku? Nasi eksperci przygotują dla Ciebie odpowiednie dokumenty i udzielą szczegółowych wskazówek. Aby skorzystać z naszych usług, opisz swój problem w formularzu pod artykułem.
Źródła:
1. Ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn - Dz.U. 1983 nr 45 poz. 207
